什么是纳税申报?应如何办理纳税申报

一、纳税申报的定义：纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。它是纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴税款义务的重要环节，也是税务机关进行税收征收管理的基础。

什么是纳税申报?应如何办理纳税申报

纳税申报主要包括以下几个方面：

纳税人：是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。例如，企业作为增值税纳税人，需要就其销售货物、提供劳务等行为产生的增值税进行申报。

扣缴义务人：是指有义务从其持有的纳税人收入中扣缴税款并代为缴纳税款的单位或个人。比如，企业在支付员工工资时，作为个人所得税的扣缴义务人，需要从员工工资中扣缴个人所得税并进行申报。

申报内容：通常包括应税项目、应税金额、应纳税额等信息。以企业所得税申报为例，企业需要申报其应税所得额、适用税率、应纳税额等详细内容。

申报期限：不同税种有不同的申报期限。例如，增值税一般纳税人通常按月申报，小规模纳税人可以按月或按季申报；企业所得税一般按季预缴，年终汇算清缴。

二、办理纳税申报的流程

确定申报方式

网上申报：这是目前最常用的方式。纳税人可以通过税务机关的电子税务局平台进行申报。例如，企业登录国家税务总局的电子税务局，输入企业信息后，进入相应的税种申报模块，如增值税申报模块，按照系统提示填写申报表，包括销项税额、进项税额等数据，然后提交申报。这种方式方便快捷，不受时间和空间限制，还能减少人工填写错误。

上门申报：纳税人也可以前往当地税务机关的办税服务厅进行申报。这种方式适用于一些特殊情况，如网上申报系统出现故障或者纳税人对网上申报操作不熟悉。例如，一些个体工商户可能更习惯到办税服务厅，在税务人员的指导下完成申报。

邮寄申报：这种方式适用于纳税人因特殊原因不能到税务机关或通过网络申报的情况。纳税人需要将填写好的申报表及相关资料邮寄到指定的税务机关。不过，这种方式需要确保邮寄的准确性和及时性，以避免逾期申报。

准备申报资料

基础资料：一般包括纳税人的税务登记证（对于已实行“多证合一”的企业，可能需要提供营业执照）、组织机构代码证（如有）、法定代表人身份证明等。这些资料是税务机关确认纳税人身份的基础。

财务资料：对于企业来说，需要提供财务报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等。这些报表能够反映企业的财务状况和经营成果，是计算应纳税额的重要依据。例如，在企业所得税申报中，利润表中的利润总额是计算应纳税所得额的基础数据。

税种特定资料：不同税种可能需要不同的特定资料。以增值税为例，一般纳税人需要提供增值税专用发票的抵扣联、销售发票的存根联等，用于计算销项税额和进项税额；对于个人所得税申报，如果是工资薪金所得，需要提供工资明细表等。

填写申报表

获取申报表：纳税人可以从税务机关的官方网站下载申报表模板，也可以到税务机关的办税服务厅领取。申报表有多种格式，不同的税种和纳税人类型对应不同的申报表。例如，增值税一般纳税人和小规模纳税人的申报表在内容和格式上有所不同。

填写要求：填写申报表时要确保数据真实、准确、完整。以印花税申报表为例，纳税人需要准确填写合同金额、税率、应纳税额等信息。填写完成后，要仔细核对，避免出现错误。对于一些复杂的申报表，如企业所得税年度纳税申报表，可能包含多个附表，纳税人需要按照税务机关的要求逐项填写。

提交申报表及资料

网上提交：如果选择网上申报，纳税人将填写好的申报表数据输入电子税务局系统，系统会自动对数据进行初步审核。审核通过后，纳税人就可以完成申报提交。提交后，系统一般会生成申报回执，纳税人需要妥善保存，以备后续查询和作为申报凭证。

上门提交：到税务机关办税服务厅提交申报表和资料时，税务人员会对资料进行审核。如果资料齐全、填写无误，税务人员会受理申报，并给纳税人开具受理回执。如果资料存在问题，如缺少必要的附表或者数据填写错误，税务人员会告知纳税人需要补充或更正的内容。

缴纳税款（如有）

自动扣款：对于已经和税务机关签订委托扣款协议的纳税人，在申报成功后，税款会自动从纳税人指定的银行账户中扣除。例如，企业与银行和税务机关签订了三方协议，当企业完成增值税申报后，系统会自动从企业指定的对公账户中划扣相应的税款。

手动缴款：如果纳税人没有签订委托扣款协议或者自动扣款失败，纳税人需要自行缴纳税款。可以通过网上银行、税务机关的自助办税终端、银行柜台等方式缴纳税款。缴款完成后，纳税人要保存好缴款凭证，作为已缴纳税款的证明。

保存申报资料和凭证

纳税人完成申报和缴款后，要将申报表、申报资料、缴款凭证等妥善保存。这些资料在税务机关进行税务检查或者纳税人自己进行财务审计等情况下可能会用到。一般来说，保存期限应符合税务机关的规定，通常至少保存5 - 10年。例如，企业所得税的申报资料和缴款凭证等要按照会计档案管理办法的要求进行保存，以备日后查阅。

纳税申报是纳税人履行纳税义务的重要环节，纳税人应严格按照相关法律法规和税务机关的要求进行申报，确保申报的准确性和及时性，以避免因逾期申报、虚假申报等行为而受到税务处罚。