个人所得税如何计算

个人所得税的计算涉及多个因素，包括收入类型、税率、专项扣除等。以下是详细的计算方法和步骤：一、个人所得税的基本构成：个人所得税的计算基于“综合所得”和“分类所得”两种方式：综合所得：包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项，按年度合并计算。分类所得：如经营所得、利息股息红利所得、财产租赁/转让所得等，按月或按次单独计算。

个人所得税如何计算

二、综合所得的计算步骤（适用于工资、劳务报酬等）

1. 确定应纳税所得额

综合所得的应纳税所得额 = 年度收入总额 - 费用扣除 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他扣除

年度收入总额：四项收入的合计（劳务报酬、稿酬、特许权使用费需分别乘以特定系数后合并）。

劳务报酬：按收入×（1-20%）计算。

稿酬：按收入×（1-20%）×70%计算。

特许权使用费：按收入×（1-20%）计算。

费用扣除：基本减除费用为每年6万元（即每月5000元）。

专项扣除：包括“三险一金”（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金）。

专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等（具体标准依政策调整）。

其他扣除：商业健康保险、税延养老保险等。

2. 计算应纳税额

应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

税率表（综合所得适用七级超额累进税率）：

应纳税所得额（年） 税率（%） 速算扣除数

≤36,000 3 0

36,000-144,000 10 2,520

144,000-300,000 20 16,920

300,000-420,000 25 31,920

420,000-660,000 30 52,920

660,000-960,000 35 85,920

>960,000 45 181,920

3. 实际税负

最终税负 = 应纳税额 / 年度收入总额 × 100%

三、分类所得的计算方法

经营所得：按年计算，适用五级超额累进税率（5%-35%）。

利息、股息、红利所得：按收入全额的20%计算。

财产租赁/转让所得：收入减除相关成本、费用后，按20%税率计算。

四、实例计算（工资薪金）

假设某员工年度工资收入为12万元，专项扣除为1.2万元，专项附加扣除为1.2万元：

应纳税所得额 = 120,000 - 60,000 - 12,000 - 12,000 = 36,000元。

应纳税额 = 36,000 × 3% - 0 = 1,080元。

实际税负 = 1,080 / 120,000 ≈ 0.9%。

五、注意事项

预扣预缴：工资薪金通常按月预缴，次年3-6月需进行汇算清缴。

政策调整：专项附加扣除标准可能随政策变化（如子女教育费用标准调整）。

税收优惠：符合条件的高新技术企业、研发费用等可享受税收减免。

六、总结

个人所得税的计算需结合收入类型、扣除项目及税率表，综合所得需年度汇算，分类所得按次计算。建议通过“个人所得税”APP或咨询税务专业人士获取精准数据。如需进一步了解，可参考国家税务总局官网或当地税务局公告。